อะไรคือเงินได้ที่นำเข้าประเทศไทย และวิธีรวมยอดทั้งปี

ตั้งแต่ 1 มกราคม 2567 ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในไทยที่นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาในไทย ต้องเสียภาษีในปีที่เงินนั้นเข้ามา หากเป็นเงินได้ที่ได้รับตั้งแต่ปี 2567 เป็นต้นไป ตัวกฎเองมีเพียงย่อหน้าเดียวในคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.161/2566 ส่วนที่ยากคือการตัดสินว่าการเคลื่อนไหวของเงินในชีวิตประจำวันแบบไหนนับเป็นการนำเข้ามาบ้าง แล้วรวมยอดให้ครบก่อนเดือนมีนาคม

บทความนี้เป็นการคำนวณเบื้องต้น ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษีเป็นรายกรณี ควรยืนยันตัวเลขกับกรมสรรพากรที่ rd.go.th หรือผู้ทำบัญชีก่อนยื่นจริง

บทความนี้ไล่ดูทีละช่องทาง แสดงให้เห็นว่าแต่ละแบบปรากฏบน statement ธนาคารไทยอย่างไร และปิดท้ายด้วยวิธีรวมยอดทั้งปี ถ้ายังไม่แน่ใจว่ากฎนี้เกี่ยวข้องกับตัวเองหรือไม่ ให้เริ่มจากบทความเรื่องต้องยื่นภาษีไทยไหมก่อน

กฎเบื้องต้น พูดให้ตรงประเด็น

จะเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในไทยถ้าอยู่ในไทยครบ 180 วันขึ้นไปในปีปฏิทิน สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่ เงินได้ที่หาได้จากต่างประเทศจะกลายเป็นเงินได้พึงประเมินในไทยในปีที่นำเข้ามา ถ้าเป็นเงินได้ที่ได้รับตั้งแต่ 1 มกราคม 2567 เป็นต้นไป (ตามป.161/2566) ส่วนเงินได้และเงินเก็บก่อนวันนั้นได้รับยกเว้นไม่ว่าจะนำเข้ามาเมื่อไร (ตามป.162/2566) คำถามคำตอบของกรมสรรพากร อธิบายกรณีที่ไม่ชัดเจนไว้ ส่วนเกณฑ์ผู้มีถิ่นที่อยู่อยู่ในมาตรา 41 แห่งประมวลรัษฎากร

ตราบใดที่เงินยังอยู่ต่างประเทศ ไม่มีการเก็บภาษีใดๆ จุดที่เกิดภาระภาษีคือตอนนำเข้ามา และจำนวนที่ใช้คำนวณคือยอดที่นำเข้ามา ไม่ใช่ยอดที่หาได้ทั้งหมด

ทีละช่องทาง: SWIFT และการโอนเงินระหว่างธนาคาร

เป็นกรณีที่ชัดเจนที่สุด โอนเงินจากบัญชีต่างประเทศเข้าบัญชีไทย ยอดที่เข้าบัญชีถือเป็นการนำเข้ามาในวันที่เงินเข้า บน statement ของ KBank จะแสดงเป็นรายการโอนเข้าจากต่างประเทศ มักมีรหัสอย่าง FTT หรือคำอธิบายที่มีชื่อธนาคารต้นทาง ส่วนธนาคารกรุงเทพจะแสดงชื่อผู้โอนและสกุลเงินต้นทางในใบแจ้งเครดิต

Wise, Remitly และบริการโอนเงินอื่นๆ

ปฏิบัติเหมือนกันแต่หน้าตาต่างกัน Wise ไม่ได้โอนเงินดอลลาร์เข้าไทยตรงๆ แต่จ่ายเป็นบาทผ่านธนาคารพันธมิตรในไทย ทำให้ statement ของธนาคารกรุงเทพอาจแสดงยอดเครดิตเป็นรายการโอนภายในประเทศพร้อมรหัสธนาคารไทย ไม่ใช่การโอนจากต่างประเทศ แต่ในทางภาษียังถือเป็นการนำเงินได้ต่างประเทศเข้ามาอยู่ดี ส่วนการพิสูจน์เรื่องนี้กับใคร โดยเฉพาะ ตม. เป็นเรื่องยุ่งยาก เพราะ statement ไม่ได้เขียนว่า "จากต่างประเทศ"

Wise มีตัวเลือก "เงินสำหรับพำนักระยะยาวในไทย" สำหรับการโอนเข้าธนาคารกรุงเทพ ซึ่งตั้งใจให้ส่งเป็นรายการโอนระหว่างประเทศพร้อมรหัสต่างประเทศ แต่ผู้ใช้รายงานในช่วงปลายปี 2568 ว่ายอดเครดิตบางครั้งยังแสดงเป็นรายการภายในประเทศอยู่ดี จึงไม่ควรพึ่งพาฟีเจอร์นี้ทั้งหมด ควรเก็บใบเสร็จการโอนของ Wise ไว้ตลอด เพราะแสดงแหล่งที่มา วันที่ และสกุลเงิน และเป็นหลักฐานของเราไม่ว่า statement จะเขียนว่าอย่างไร

การกดเงินจากตู้ ATM ด้วยบัตรต่างประเทศ

แนวทางของกรมสรรพากรและผู้ปฏิบัติงานส่วนใหญ่ ถือว่าเงินสดที่กดในไทยจากบัญชีต่างประเทศที่มีเงินได้หลังปี 2566 อยู่ เป็นการนำเงินได้นั้นเข้ามา จำนวนที่นับคือยอดบาทที่กดออกมา ในวันที่กด รายการนี้ไม่ปรากฏบน statement ธนาคารไทยเลย ซึ่งเป็นเหตุผลที่คนมักลืม statement ของธนาคารต่างประเทศคือหลักฐานเดียวที่มี ค่าธรรมเนียม ฿220 ขึ้นไปต่อครั้งก็สะสมได้เยอะ ถ้ากดบ่อยๆ ใช้บัญชีไทยจะถูกกว่า

การใช้บัตรเครดิตหรือบัตรเดบิตต่างประเทศในไทย

ตรรกะเดียวกับการกดเงินจาก ATM คือใช้เงินได้ต่างประเทศในไทย ยอดใช้จ่ายบัตรที่จ่ายคืนด้วยเงินเดือนหลังปี 2566 ถือเป็นการนำเข้ามาในเดือนที่ใช้จ่าย ตามแนวทางของกรมสรรพากร ส่วนยอดที่จ่ายคืนด้วยเงินเก็บก่อนปี 2567 ไม่นับ

ไม่มีใครมาตรวจใบเสร็จ Grab ของเรา แต่ประเด็นคือยอดรวมทั้งปีต้องรวมค่าใช้จ่ายผ่านบัตรด้วย และถ้าใกล้เกณฑ์ ค่าใช้จ่ายบัตรต่างประเทศ ฿300,000 ที่ห้างสรรพสินค้าไม่ใช่เงินที่มองไม่เห็น

เงินสดที่นำผ่านชายแดน

เงินสดที่นำเข้ามาจริงถือเป็นการนำเข้ามาเช่นกัน จำนวนเกิน 15,000 ดอลลาร์สหรัฐหรือเทียบเท่าต้องแจ้งศุลกากรอยู่แล้ว

คริปโตและช่องทางแปลงเป็นเงินอื่นๆ

การขายคริปโตในตลาดแลกเปลี่ยนไทยเป็นเงินบาทแล้วเข้าบัญชีไทย ถือเป็นการนำเข้าเงินที่ใช้ซื้อคริปโตนั้น ถ้าเป็นเงินได้ต่างประเทศที่ได้มาตั้งแต่ปี 2567 กำไรจากการขายสินทรัพย์ดิจิทัลผ่านตลาดที่ได้รับใบอนุญาตจาก ก.ล.ต. ไทยได้รับยกเว้นภาษีเงินได้แยกต่างหากสำหรับปี 2568-2572 (กฎกระทรวงฉบับที่ 399) แต่การยกเว้นนี้ครอบคลุมเฉพาะกำไร ไม่ครอบคลุมสถานะของเงินต้นว่าเป็นเงินได้ต่างประเทศหรือไม่ เรื่องนี้ยังมีข้อมูลไม่ชัดเจนมาก ควรขอคำปรึกษาถ้าจำนวนเงินมีนัยสำคัญ

การจ่ายเงินตรงจากต่างประเทศ

การจ่ายค่าเช่าให้เจ้าของบ้านในไทยจากบัญชีต่างประเทศโดยตรง หรือจ่ายค่าเทอมโรงเรียนไทยผ่านการโอนเงินระหว่างประเทศ ถือเป็นการนำเข้ามาแม้เงินจะไม่เคยผ่านบัญชีในชื่อเราเองเลยก็ตาม เพราะผู้รับอยู่ในไทยและเงินได้นั้นถูกใช้จ่ายในไทย

อะไรไม่ถือเป็นการนำเข้าประเทศ

• เงินที่ได้มาก่อนปี 2567 ไม่ว่ารูปแบบใด นำเข้ามาเมื่อไรก็ตาม
• ของขวัญจากต่างประเทศภายในวงเงินยกเว้น: ฿20 ล้านต่อปีจากพ่อแม่ บุตร หรือคู่สมรส และ ฿10 ล้านจากผู้อื่นในโอกาสตามประเพณีหรือทางศีลธรรม (ประมวลรัษฎากร มาตรา 42)
• เงินที่ได้จากการกู้ยืม

ลำดับ: เงินไหนที่นำเข้ามาก่อน

กรมสรรพากรยังไม่ได้กำหนดว่าเมื่อบัญชีต่างประเทศบัญชีเดียวมีทั้งเงินเก็บปี 2019 และเงินเดือนปี 2026 ปะปนกัน จะถือว่านำเงินไหนออกมาก่อน ผู้ปฏิบัติงานส่วนใหญ่แนะนำให้แยกเงินทุนก่อนปี 2567 ไว้ในบัญชีต่างหาก พร้อม statement เดือนธันวาคม 2566 ที่แสดงยอดคงเหลือ แล้วนำเข้ามาจากบัญชีนั้นเท่านั้น เพื่อไม่ให้เกิดคำถามนี้ขึ้นเลย ถ้าบัญชีปะปนกันอยู่แล้ว นักบัญชีมักจะโต้แย้งว่านำเงินทุนออกมาก่อน แต่นั่นเป็นข้อโต้แย้ง ไม่ใช่กฎ และควรเตรียมหลักฐานรองรับไว้

หลักฐานที่ใช้ได้ผล: ยอดคงเหลือ ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2566 ของบัญชีนั้น รายการเงินเข้าทุกครั้งตั้งแต่นั้นมา (เพื่อแสดงว่าไม่มีเงินได้ใหม่เพิ่มเข้ามา) และหลักฐานการโอนเงินแต่ละครั้งที่นำเข้ามา

อนุสัญญาภาษีซ้อนและเครดิตภาษีต่างประเทศ

ไทยมีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศประมาณ 60 ประเทศ ถ้าเงินได้นั้นถูกเก็บภาษีที่ต้นทางมาก่อนแล้ว อนุสัญญาส่วนใหญ่ให้นำภาษีที่จ่ายไปแล้วมาเครดิตกับภาษีไทยที่ต้องเสียจากเงินได้ก้อนเดียวกันได้ ไม่เกินยอดภาษีไทยที่ต้องจ่าย (คู่มือเครดิตภาษีต่างประเทศของกรมสรรพากร ฉบับภาษาอังกฤษแสดงวิธีคำนวณ) เงินบำนาญบางประเภท เช่น บำนาญข้าราชการภายใต้อนุสัญญาส่วนใหญ่ และประกันสังคมสหรัฐภายใต้อนุสัญญาไทย-สหรัฐ จะเสียภาษีเฉพาะที่ประเทศต้นทางเท่านั้น ไม่ต้องนำมารวมคำนวณในไทยเลย

ความยุ่งยากอยู่ที่ขั้นตอน แบบยื่นออนไลน์ไม่มีช่องกรอกเครดิตภาษีต่างประเทศที่ชัดเจน และหลายคนรายงานว่าถูกแนะนำให้ยื่นแบบกระดาษที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่พร้อมแนบหลักฐานการประเมินภาษีจากต่างประเทศ ควรเผื่อเวลาสำหรับเรื่องนี้

วิธีรวมยอดทั้งปีจาก statement

นี่คือขั้นตอน ใช้เวลาแค่บ่ายวันเดียวในเดือนมกราคม หรือไม่กี่นาทีถ้าทำตามระหว่างปี

• ขอ statement ย้อนหลัง 12 เดือนของทุกบัญชีธนาคารไทยที่มี KBank ต้องขอสองครั้งครั้งละ 6 เดือน ธนาคารอื่นส่วนใหญ่ให้ครบปีในครั้งเดียว
• ไล่ดูรายการเงินเข้าและทำเครื่องหมายรายการโอนเข้าจากต่างประเทศทุกรายการ รวมถึงเงินที่จ่ายผ่าน Wise ที่ดูเหมือนโอนภายในประเทศ รวมยอดบาทตามวันที่เงินเข้า ไม่ใช่วันที่ส่ง
• เปิด statement บัตรและบัญชีต่างประเทศ ทำรายการกดเงินจากตู้ ATM ในไทยและยอดใช้จ่ายกับร้านค้าไทยทุกรายการตลอดปี โดยใช้ยอดบาทที่ธนาคารแปลงให้
• รวมการโอนเงินที่จ่ายตรงให้ผู้รับในไทยจากต่างประเทศด้วย
• แยกยอดรวมออกเป็นเงินจากทุนก่อนปี 2567 (ยกเว้นภาษี มีหลักฐาน) กับเงินจากรายได้หลังปี 2566 (ต้องเสียภาษี)

ตัวเลขที่สองใส่ในแบบยื่นภาษีเป็นเงินได้จากต่างประเทศ ตามประเภทเงินได้ที่เหมาะสม เช่น เงินเดือนหรือบำนาญไปหมวดเงินได้ประเภทเงินเดือน ส่วนเงินปันผลและค่าเช่าไปหมวดเงินได้ประเภทอื่น

ThaiWealth AI อ่านไฟล์ statement PDF แล้วจัดหมวดหมู่ทุกรายการให้ ทำให้ไล่ดู statement ทั้งปีของ KBank เพื่อหารายการเงินเข้าจากต่างประเทศได้เร็วขึ้นมาก รวมถึงยอดจาก Wise ที่ดูเหมือนโอนภายในประเทศ แทนที่จะไล่อ่านไฟล์ PDF เองทีละบรรทัด ระบบยังไม่รวมยอดเงินนำเข้าให้อัตโนมัติในตอนนี้ ส่วนค่าใช้จ่ายผ่านบัตรและ ATM ยังต้องมาจาก statement ต่างประเทศเช่นเดิม ให้เพิ่มเป็นรายการด้วยตัวเอง

ตัวอย่างการคำนวณ

Marco เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ (240 วัน) ทำงานให้บริษัทในมิลาน รับเงินเดือนเข้าบัญชีอิตาลี ในปี 2569 เขาส่งเงิน ฿900,000 เข้าบัญชี KBank ผ่าน Wise กดเงินจากตู้ ATM ในไทย ฿60,000 ด้วยบัตรอิตาลี และใช้บัตรใบเดียวกันนั้นซื้อของในร้านค้าไทย ฿140,000 นอกจากนี้ยังโอนเงิน ฿500,000 จากบัญชีเงินเก็บที่มีมาตั้งแต่ปี 2020

ยอดนำเข้ารวม: ฿1,600,000 ส่วนที่ยกเว้น: ฿500,000 (เงินทุนก่อนปี 2567 มีหลักฐานเป็น statement เดือนธันวาคม 2566) เงินได้จากต่างประเทศที่ต้องเสียภาษี: ฿1,100,000

หักค่าใช้จ่าย ฿100,000 ค่าลดหย่อนส่วนตัว ฿60,000 เหลือเงินได้สุทธิ ฿940,000 ภาษีไทยก่อนหักเครดิต ฿103,000 อิตาลีเก็บภาษีจากเงินเดือนก้อนเดียวกันนี้ไปแล้ว และอนุสัญญาอิตาลี-ไทยให้เครดิตได้ จึงหักล้าง ฿103,000 นั้นได้เกือบทั้งหมดหรือทั้งหมด เมื่อเตรียมเอกสารครบ

ถ้า Marco ใช้บัตรเดบิตไทยที่เติมเงินจาก Wise ก้อนเดียวกันแทนการใช้บัตรอิตาลี ยอดรวมจะเท่ากันเป๊ะ เพียงแต่ ฿200,000 นั้นจะย้ายจาก "มองไม่เห็นง่าย" ไปเป็น "อยู่บน statement" และการเก็บหลักฐานจะง่ายขึ้นด้วย

คำถามที่พบบ่อย

ใช้บัตรเครดิตต่างประเทศในไทยถือเป็นการนำเข้าเงินที่ต้องเสียภาษีหรือไม่

ถ้าบัตรนั้นจ่ายคืนด้วยเงินได้ที่ได้มาตั้งแต่ปี 2567 และเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในไทย กรมสรรพากรมองว่าใช่ ถ้าจ่ายคืนด้วยเงินเก็บก่อนปี 2567 ก็ไม่นับ ไม่ว่ากรณีไหนควรเก็บ statement บัตรต่างประเทศไว้

เงินโอนผ่าน Wise นับเป็นเงินได้ต่างประเทศหรือไม่

นับ Wise จ่ายเงินผ่านธนาคารพันธมิตรในไทย ทำให้ยอดเครดิตอาจดูเหมือนรายการโอนภายในประเทศบน statement ไทย แต่เงินนั้นมาจากต่างประเทศ และกรมสรรพากรถือว่าเป็นการนำเข้ามา ควรเก็บใบเสร็จของ Wise ไว้แสดงแหล่งที่มาและวันที่

กรมสรรพากรรู้ได้อย่างไรว่าเรานำเงินอะไรเข้ามา

ธนาคารไทยต้องรายงานธุรกรรมขนาดใหญ่และธุรกรรมต่างประเทศให้สำนักงานป้องกันและปราบปรามการฟอกเงิน และกรมสรรพากรสามารถขอข้อมูลจากธนาคารได้ ไทยยังเข้าร่วมมาตรฐานการแลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชีการเงินระหว่างประเทศ ทำให้ธนาคารต่างประเทศรายงานข้อมูลผู้ถือบัญชีที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในไทยกลับมา ควรถือว่าเงินโอนเข้ามองเห็นได้ ส่วนค่าใช้จ่ายผ่านบัตรมักมองไม่เห็น แต่หน้าที่ทางภาษียังเหมือนกัน

เงินที่หามาได้ก่อนปี 2567 ต้องเสียภาษีถ้านำเข้ามาตอนนี้หรือไม่

ไม่ต้องเสีย ป.162/2566 ยกเว้นเงินได้ที่ได้รับก่อน 1 มกราคม 2567 ไม่ว่าจะนำเข้ามาเมื่อไร แต่ต้องพิสูจน์ได้ว่าได้รับก่อนวันนั้นจริง ซึ่งมักหมายถึง statement ที่ลงวันที่ไม่เกิน 31 ธันวาคม 2566

กฎยกเว้นเงินนำเข้าในปีเดียวกันผ่านเป็นกฎหมายแล้วหรือยัง

ยังไม่ผ่าน ณ เวลาที่เขียนบทความนี้ มีการประกาศแนวทางนี้ในเดือนพฤษภาคม 2568 แต่ยังไม่มีการประกาศในราชกิจจานุเบกษา กฎปี 2567 ยังคงใช้บังคับอยู่

ถ้านำเงินเข้ามาแล้วโอนออกไปอีก ยังต้องเสียภาษีอยู่ไหม

ต้องเสีย ไม่มีการหักลบกัน เงินที่นำเข้ามาต้องเสียภาษีตั้งแต่วันที่เข้ามา ไม่ว่าจะทำอะไรกับมันต่อในภายหลัง