ต้องยื่นภาษีไทยไหม

มีสามคำถามที่ตัดสินเรื่องนี้ทั้งหมด อยู่ในไทยกี่วันในปีนี้ มีรายได้จากแหล่งในไทยหรือไม่ และนำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาในไทยหรือไม่ ตอบสามข้อนี้แล้วจะรู้ทันทีว่าต้องยื่นแบบให้กรมสรรพากรหรือไม่ ต้องเสียภาษีหรือไม่ และต้องใช้แบบไหนในสองแบบ

บทความนี้เขียนสำหรับบุคคลธรรมดา ทั้งผู้เกษียณ คนทำงานทางไกลที่ถือวีซ่า DTV พนักงานเงินเดือนในไทย และผู้ที่มีบัญชีซื้อขายหลักทรัพย์ในไทย ครอบคลุมปีภาษี 2569 ซึ่งต้องยื่นภายในสิ้นเดือนมีนาคม 2570 พร้อมระบุจุดที่ปี 2568 ต่างออกไป บทความนี้ไม่ใช่คำแนะนำเฉพาะกรณีของท่าน แต่เป็นการคำนวณเบื้องต้นที่ต้องรู้ก่อนตัดสินใจว่าจะจ้างผู้เชี่ยวชาญมาดูให้หรือไม่

คำถามที่ 1: อยู่ในไทยครบ 180 วันหรือไม่

นับทุกวันที่อยู่ในไทยจริงตลอดปีปฏิทิน วันที่เดินทางเข้าและออกนับทั้งคู่ และการเดินทางไม่จำเป็นต้องต่อเนื่องกัน ถ้าครบ 180 วัน จะถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในไทยสำหรับปีนั้น เกณฑ์นี้อยู่ในมาตรา 41 แห่งประมวลรัษฎากร

สถานะถิ่นที่อยู่มีผลต่อสิ่งที่ต้องเสียภาษี ผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่เสียภาษีเฉพาะรายได้จากแหล่งในไทยเท่านั้น เช่น เงินเดือนไทย ค่าเช่าไทย เงินปันผลไทย ส่วนผู้มีถิ่นที่อยู่ต้องเสียภาษีทั้งรายได้จากแหล่งในไทย บวกกับรายได้จากต่างประเทศที่ได้มาตั้งแต่ 1 มกราคม 2567 เป็นต้นไป และนำเข้ามาในไทย ในปีที่นำเข้ามา ส่วนที่สองนี้คือกฎที่เปลี่ยนไปตั้งแต่ปี 2567 ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.161/2566 และเป็นต้นเหตุความสับสนส่วนใหญ่เกี่ยวกับเรื่องนี้

ถ้าอยู่ไม่ถึง 180 วันและไม่มีรายได้จากแหล่งในไทย หยุดอ่านได้เลย ไม่ต้องยื่นอะไร แต่ควรเก็บตราประทับหนังสือเดินทางหรือบันทึกวันเข้าออกไว้เผื่อมีใครถามภายหลัง

คำถามที่ 2: มีรายได้จากแหล่งในไทยหรือไม่

เงินเดือนจากนายจ้างไทย ค่าจ้างงานที่ทำในไทย ค่าเช่าคอนโดไทย ดอกเบี้ยจากธนาคารไทย เงินปันผลจากหุ้นที่จดทะเบียนใน SET ทั้งหมดนี้ถือเป็นเงินได้พึงประเมิน ไม่ว่าจะมีถิ่นที่อยู่หรือไม่ก็ตาม

สองรายการนี้มีทางลัด ธนาคารไทยหักภาษี ณ ที่จ่าย 15% จากดอกเบี้ย และบริษัทไทยหัก 10% จากเงินปันผล สามารถถือว่าภาษีที่หักไว้เป็นภาษีสุดท้ายและไม่ต้องนำรายได้นั้นมารวมยื่นเลยก็ได้ ส่วนควรทำแบบนั้นหรือไม่เป็นอีกเรื่องหนึ่ง เพราะคนที่อยู่ในฐานภาษีต่ำมักได้เงินคืนถ้านำมารวมยื่นแทน ตัวอย่าง E ด้านล่างแสดงตัวเลขให้ดู

คำถามที่ 3: นำเงินได้จากต่างประเทศเข้ามาในไทยหรือไม่

ข้อนี้ใช้เฉพาะกรณีที่ตอบว่าใช่ในคำถามที่ 1 เท่านั้น สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่ รายได้จากต่างประเทศที่ได้มาตั้งแต่ปี 2567 เป็นต้นไป จะกลายเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีในไทยในปีที่นำเข้ามา เงินเดือนที่จ่ายเข้าบัญชีต่างประเทศ เงินบำนาญ เงินปันผลจากโบรกเกอร์ต่างประเทศ ค่าเช่าบ้านที่บ้านเกิด ทั้งหมดนี้ไม่ถูกเก็บภาษีตราบใดที่ยังอยู่ต่างประเทศ แต่ถ้าโอนเข้าบัญชีไทย กดเงินจากตู้ ATM ในไทย หรือใช้จ่ายในไทยด้วยบัตรต่างประเทศ ยอดที่นำเข้ามาจะกลายเป็นเงินได้พึงประเมินของปีนั้น คำถามคำตอบของกรมสรรพากร อธิบายว่าเงินที่นำเข้ามาเป็นเงินได้พึงประเมินเมื่อไร

เงินที่มีอยู่ก่อน 1 มกราคม 2567 ได้รับยกเว้นเมื่อนำเข้ามา ไม่ว่าจะย้ายเข้ามาเมื่อไรก็ตาม ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.162/2566 นี่คือข้อเท็จจริงที่มีประโยชน์ที่สุดสำหรับผู้เกษียณที่ใช้เงินเก็บ และเป็นเหตุผลที่ statement บัญชีเดือนธันวาคม 2566 ควรเก็บไว้ตลอดไป

วงเงินที่ต้องยื่นแบบ

การมีเงินได้พึงประเมินไม่ได้แปลว่าต้องยื่นแบบเสมอไป มาตรา 56 แห่งประมวลรัษฎากรกำหนดวงเงินขั้นต่ำไว้ดังนี้

สังเกตช่องว่างระหว่างการยื่นกับการเสียภาษี ยื่นแบบเพราะรายได้เกิน ฿60,000 หรือ ฿120,000 แต่จะเสียภาษีจริงก็ต่อเมื่อเงินได้หลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนเกิน ฿150,000 คนโสดที่มีเงินเดือน ฿300,000 จะได้หักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนส่วนตัวรวม ฿160,000 ก่อนถึงเกณฑ์นั้น ดังนั้นคนนี้ต้องยื่นแบบแต่ไม่ต้องเสียภาษี ซึ่งเป็นเรื่องปกติ และการยื่นแบบเปล่าคือวิธีแสดงให้กรมสรรพากรเห็นว่าได้ตรวจสอบแล้ว

ใช้แบบไหน: ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91

ภ.ง.ด.91 ใช้สำหรับผู้ที่มีเฉพาะเงินได้ประเภทเงินเดือนตามมาตรา 40(1) ซึ่งรวมเงินบำนาญด้วย ส่วนภ.ง.ด.90 ใช้สำหรับทุกกรณีอื่น ไม่ว่าจะเป็นเงินได้ประเภทอื่นล้วนๆ หรือเงินเดือนปนกับเงินได้ประเภทอื่น ผู้เกษียณที่มีเฉพาะเงินบำนาญต่างประเทศที่นำเข้ามา ยื่นภ.ง.ด.91 แม้ที่ปรึกษาบางรายจะให้ใส่เงินได้จากต่างประเทศในภ.ง.ด.90 ซึ่งกรมสรรพากรก็รับทั้งสองแบบ แต่ถ้ามีดอกเบี้ยธนาคารไทยที่เลือกแจ้งเพิ่ม หรือเงินปันผลต่างประเทศที่นำเข้ามาด้วย จะกลายเป็นภ.ง.ด.90

กำหนดยื่นสำหรับปีภาษี 2569 คือวันที่ 31 มีนาคม 2570 สำหรับยื่นกระดาษ และ 8 เมษายน 2570 ถ้ายื่นออนไลน์ การขยายเวลายื่นออนไลน์แปดวันนี้ให้เป็นช่วงสามปี ซึ่งรอบปัจจุบันจะครบในเดือนมกราคม 2570 ดังนั้นวันที่เมษายน 2570 ตั้งอยู่บนสมมติฐานว่าจะมีการต่ออายุ ซึ่งที่ผ่านมาต่ออายุทุกครั้ง

ตัวอย่างการคำนวณหกแบบ

อัตราภาษีที่ใช้ด้านล่าง: 0% สำหรับ 150,000 บาทแรก 5% ถึง 300,000 บาท 10% ถึง 500,000 บาท 15% ถึง 750,000 บาท 20% ถึง 1,000,000 บาท 25% ถึง 2,000,000 บาท 30% ถึง 5,000,000 บาท และ 35% สำหรับส่วนที่เกิน เงินเดือนและเงินบำนาญหักค่าใช้จ่ายได้ 50% แต่ไม่เกิน ฿100,000 ทุกคนได้ค่าลดหย่อนส่วนตัว ฿60,000 ผู้ที่อายุ 65 ปีขึ้นไปได้ยกเว้นเงินได้ 190,000 บาทแรกเพิ่มอีกด้วย

A. ผู้เกษียณอายุ 68 ปี รับบำนาญรัฐบาลอังกฤษ อยู่ไทย 330 วัน

นำเงินบำนาญเข้ามา ฿600,000 ในปี เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ อนุสัญญาภาษีซ้อนไทย-อังกฤษยังให้เงินบำนาญรัฐนี้ต้องเสียภาษีในไทย เพราะได้รับยกเว้นเฉพาะบำนาญข้าราชการอังกฤษเท่านั้น เงินได้พึงประเมิน ฿600,000 จึงต้องยื่นภ.ง.ด.91

ยกเว้นตามอายุ ฿190,000 หักค่าใช้จ่าย ฿100,000 ค่าลดหย่อนส่วนตัว ฿60,000 เหลือเงินได้สุทธิ ฿250,000 ภาษี: 5% ของ ฿100,000 ส่วนที่เกิน ฿150,000 คิดเป็น ฿5,000 ถ้ามีเบี้ยประกันสุขภาพสูงสุด ฿25,000 จะช่วยลดตัวเลขนี้ลงได้อีก

B. ผู้เกษียณอายุ 70 ปี ใช้เงินเก็บตั้งแต่ปี 2019

นำเงิน ฿800,000 เข้ามาจากบัญชีที่มีเงินก้อนนี้อยู่ก่อนปี 2567 ไม่ถือเป็นเงินได้พึงประเมิน ส่วนดอกเบี้ยเงินฝากประจำ ฿30,000 ถูกหักภาษี 15% และถือเป็นภาษีสุดท้าย ที่ปรึกษาส่วนใหญ่มองว่ากรณีนี้ไม่ต้องยื่นแบบ ควรเก็บ statement ก่อนปี 2567 ที่แสดงยอดคงเหลือ พร้อมหลักฐานการโอนเงินไว้ เพราะภาระในการพิสูจน์ว่าเป็นเงินเก่าตกอยู่ที่เจ้าของเงิน

C. ผู้ทำงานทางไกลถือวีซ่า DTV อยู่ไทย 200 วัน รับเงินเดือนจากต่างประเทศ

มีรายได้เทียบเท่า ฿2,000,000 จากนายจ้างต่างประเทศเข้าบัญชีต่างประเทศ นำเข้ามา ฿400,000 สำหรับค่าเช่าและค่าครองชีพ เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ ดังนั้น ฿400,000 ที่นำเข้ามาถือเป็นเงินได้พึงประเมินในไทย ส่วน ฿1,600,000 ที่ยังอยู่ต่างประเทศไม่ต้องเสียภาษีในปีนี้ ต้องยื่นภ.ง.ด.91 เพราะเงินเดือนจากต่างประเทศยังจัดเป็นเงินได้ตามมาตรา 40(1)

หักค่าใช้จ่าย ฿100,000 ค่าลดหย่อน ฿60,000 เหลือเงินได้สุทธิ ฿240,000 ภาษี: 5% ของ ฿90,000 คิดเป็น ฿4,500 ถ้าประเทศต้นทางเก็บภาษีจากเงินเดือนก้อนเดียวกันนี้แล้ว และมีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับไทย เครดิตภาษีต่างประเทศอาจหักล้างจำนวนนี้ได้ทั้งหมด (ดูคู่มือเครดิตภาษีต่างประเทศของกรมสรรพากร ฉบับภาษาอังกฤษ) ควรเตรียมแนบหลักฐานการประเมินภาษีจากต่างประเทศ และอาจต้องไปติดต่อที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่ เพราะผู้ยื่นหลายรายรายงานว่าระบบออนไลน์จัดการเรื่องเครดิตภาษีได้ไม่ดีนัก

D. พนักงานเงินเดือนไทย รายได้ปีละ ฿1,200,000

นายจ้างหักภาษี ณ ที่จ่ายทุกเดือนและออกหนังสือรับรอง 50 ทวิให้ในเดือนมกราคม การยื่นแบบยังจำเป็นอยู่ดี เพราะการหักภาษี ณ ที่จ่ายเป็นเพียงการจ่ายล่วงหน้า ไม่ใช่การทดแทนการยื่นแบบ ยื่นภ.ง.ด.91 ถ้านี่คือรายได้เดียว

หักค่าใช้จ่าย ฿100,000 ค่าลดหย่อน ฿60,000 กองทุนสำรองเลี้ยงชีพ ฿60,000 (5%) ประกันสังคม ฿10,500 (เพดานปี 2569 เพิ่มจาก ฿9,000 ในปี 2568) เหลือเงินได้สุทธิ ฿969,500 ภาษี ฿108,900 การซื้อ RMF และ Thai ESG ก่อนวันที่ 30 ธันวาคม จะช่วยลดตัวเลขนี้ได้มาก

E. นักลงทุนที่มีถิ่นที่อยู่ รับเงินปันผลจากตลาดหลักทรัพย์ ฿200,000 ไม่มีรายได้ไทยอื่น

โบรกเกอร์หักภาษี 10% (฿20,000) ถ้าถือว่าเป็นภาษีสุดท้าย ก็ไม่ต้องยื่นแบบ แต่สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี เครดิตภาษีเงินปันผลจากบริษัทไทยที่เสียภาษีนิติบุคคลในอัตรา 20% จะเพิ่มเงินได้สมมติ ฿50,000 (200,000 × 20/80) พร้อมเครดิต ฿50,000 เงินได้หลังรวมกลับ ฿250,000 หักค่าลดหย่อน ฿60,000 เหลือเงินได้สุทธิ ฿190,000 ภาษี ฿2,000 รวมเครดิตทั้งหมด ฿70,000 (เครดิตเงินปันผล ฿50,000 บวกภาษีที่หักไว้ ฿20,000) จึงได้เงินคืนประมาณ ฿68,000

F. อยู่ไทย 150 วัน นำเข้าเงินเดือนต่างประเทศ ฿2,000,000

ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ รายได้จากต่างประเทศจึงไม่อยู่ในขอบเขตที่ต้องเสียภาษี ไม่ว่าจะนำเข้ามาเท่าไรก็ตาม ไม่มีรายได้จากแหล่งในไทย จึงไม่ต้องยื่นแบบ สิ่งเดียวที่ควรเก็บไว้คือหลักฐานจำนวนวันที่อยู่ในไทย

ถ้าไม่ยื่นแบบจะเกิดอะไรขึ้น

กรมสรรพากรยังไม่ได้เข้มงวดกับผู้เกษียณเป็นพิเศษ และการบังคับใช้กับบุคคลทั่วไปยังไม่ใช่ประเด็นสำคัญที่สุด แต่บทลงโทษที่มีอยู่จริงคือ ค่าปรับสูงสุด ฿2,000 สำหรับยื่นแบบล่าช้าหรือไม่ยื่น เงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือนของภาษีที่ค้างชำระ โดยไม่เกินยอดภาษีที่ต้องจ่าย เบี้ยปรับเท่ากับภาษีที่ขาดสำหรับแบบที่ยื่นผิด และเบี้ยปรับสองเท่าของภาษีถ้าไม่เคยยื่นเลย ทั้งสองแบบขอลดหย่อนได้ ตม. เคยถูกถามซ้ำแล้วซ้ำเล่าว่าจะเริ่มขอดูแบบภาษีประกอบการต่อวีซ่าหรือไม่ ณ เวลาที่เขียนบทความนี้ยังไม่มีการขอ

ความเสี่ยงในทางปฏิบัติกลับตรงข้าม ถ้าวันหนึ่งต้องใช้แบบภาษีไทยจริงๆ เช่น บางธนาคารขอดูก่อนเปิดบัญชีลงทุน หรือบางประเทศต้องการหลักฐานว่าเสียภาษีในไทยแล้วเพื่อยกเว้นภาษีที่บ้านเกิด ประวัติการยื่นแบบเปล่าที่สะอาดจะทำได้ง่ายกว่าการย้อนสร้างสามปีจาก statement เก่ามาก

สิ่งที่ควรเก็บไว้ระหว่างปี

ตัวแบบยื่นภาษีใช้เวลาไม่ถึงชั่วโมง แต่หลักฐานต้องใช้เวลาสะสมทั้งปีถ้าไม่เก็บไว้ระหว่างทาง สิ่งที่ควรเก็บ: บันทึกจำนวนวันเข้าออกประเทศ การโอนเงินเข้าไทยทุกครั้งพร้อมวันที่และบัญชีต้นทาง statement บัญชีเดือนธันวาคม 2566 ถ้าใช้เงินเก็บก่อนปี 2567 หนังสือรับรอง 50 ทวิ หลักฐานซื้อประกันและกองทุน และใบแจ้งเงินปันผลกับดอกเบี้ย

ThaiWealth AI อ่านไฟล์ statement PDF แล้วจัดหมวดหมู่รายการให้ ทำให้เห็นว่าใช้จ่ายอะไรและเงินเข้ามาจากไหนโดยไม่ต้องไล่ดูไฟล์ PDF เอง ระบบยังเก็บบัญชีค่าลดหย่อนสำหรับ RMF กองทุน SSF เบี้ยประกัน และเงินบริจาคไว้ในที่เดียว แทนที่จะกระจัดกระจายอยู่ในอีเมลยืนยันต่างๆ แต่ยังไม่รวมยอดภาษีหัก ณ ที่จ่ายให้อัตโนมัติ หรือสร้างแบบยื่นภาษีสำเร็จรูป ส่วนนั้นยังต้องกรอกเอง ถ้าแค่อยากรู้ตัวเลขคร่าวๆ ลองใช้เครื่องคำนวณภาษีฟรีก่อนได้

คำถามที่พบบ่อย

กฎ 180 วัน นับวันเข้าและวันออกด้วยหรือไม่

นับทั้งคู่ เกณฑ์คือการอยู่จริงในไทยครบ 180 วันหรือมากกว่า รวมกันทั้งปีปฏิทิน ไม่จำเป็นต้องต่อเนื่องกัน

ถือวีซ่าเกษียณและนำเข้าเฉพาะเงินบำนาญ ต้องยื่นแบบไหม

ถ้าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่และเงินบำนาญที่นำเข้ามาเกิน ฿120,000 ในปีนั้น ต้องยื่นภ.ง.ด.91 ส่วนจะต้องเสียภาษีหรือไม่ขึ้นอยู่กับอายุ อนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศต้นทาง และค่าลดหย่อนที่มี บำนาญข้าราชการจากประเทศที่มีสนธิสัญญาส่วนใหญ่ได้รับยกเว้น ส่วนบำนาญรัฐทั่วไปและบำนาญเอกชนมักไม่ได้รับยกเว้น

การใช้บัตรเครดิตหรือกดเงินจากตู้ ATM ในไทยถือเป็นการนำเงินเข้าประเทศหรือไม่

แนวทางของกรมสรรพากรที่ผู้ปฏิบัติงานส่วนใหญ่ยึดถือคือ การใช้จ่ายเงินได้ต่างประเทศในไทยไม่ว่าด้วยวิธีใดถือเป็นการนำเงินเข้ามา บัตรและการกดเงินจากตู้ ATM ที่มาจากรายได้หลังปี 2566 นับรวมด้วย ส่วนการใช้เงินเก็บก่อนปี 2567 ไม่นับ

ต้องมีเลขประจำตัวผู้เสียภาษีไทยก่อนยื่นแบบหรือไม่

ต้องมี ผู้ถือบัตรประจำตัวสีชมพูหรือทะเบียนบ้านเล่มเหลืองใช้เลข 13 หลักนั้นได้เลย ส่วนคนอื่นต้องไปสมัครที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่พร้อมพาสปอร์ต วีซ่า และหลักฐานที่อยู่ แล้วจะได้เลข 13 หลักแยกต่างหาก ควรทำก่อนเดือนมีนาคมเพราะสำนักงานจะยุ่งมาก

กฎ 'นำเข้าในปีเดียวกันไม่ต้องเสียภาษี' ผ่านเป็นกฎหมายแล้วหรือยัง

ยังไม่ผ่าน มีการประกาศแนวทางนี้ในเดือนพฤษภาคม 2568 แต่ ณ เวลาที่เขียนบทความนี้ยังไม่มีการประกาศในราชกิจจานุเบกษา กฎที่ใช้บังคับอยู่ในปัจจุบันคือกฎตั้งแต่ 1 มกราคม 2567 คือรายได้จากต่างประเทศที่ได้มาตั้งแต่วันนั้นต้องเสียภาษีเมื่อนำเข้ามา

ยื่นภาษีออนไลน์เป็นภาษาอังกฤษได้ไหม

ระบบยื่นแบบออนไลน์ของกรมสรรพากรเป็นภาษาไทยทั้งหมด ชาวต่างชาติยื่นผ่านระบบนี้ได้โดยใช้เลขประจำตัวผู้เสียภาษีและเบอร์โทรศัพท์ไทย ส่วนใหญ่ใช้ส่วนขยายแปลภาษาหรือให้คนช่วย